Можно ли ликвидировать КИК и вернуть зарубежные активы без налоговых рисков?
За гранью Российские предприниматели часто прибегают к приему вывода своих капиталов за рубеж. Но наличие иностранных активов может повлечь не только финансовую выгоду, но и ряд неприятных последствий, связанных с налогообложением и ответственностью. В связи с этим возникает необходимость в ликвидации иностранных компаний и счетов с минимальными потерями. Как это сделать и кому можно обратиться за помощью?
Первое, на что стоит обратить внимание, это риски. Деоффширизация активов может привести к дополнительным расходам и даже наказанию в виде административных и уголовных штрафов. Поэтому необходимы тщательный анализ и профессиональная помощь консультантов.
Подробнее об услугах консультирования можно узнать на бесплатной консультации, на которой специалисты расскажут о стоимости услуг и ответят на все вопросы. При выборе консалтинговой компании необходимо учитывать ее репутацию и опыт работы.
Для легализации иностранных активов можно использовать амнистию капитала, которая предоставляет льготы по налоговым ставкам и защиту от ответственности. В то же время стоимость консультационных услуг может зависеть от размера компании, налоговой базы и других факторов.
Раньше считалось, что иностранные счета и компании обеспечивают полную конфиденциальность и выведенные капиталы остаются за пределами российских налоговых органов. Однако последние годы свидетельствуют об изменении этой ситуации. Поэтому владельцам иностранных активов важно вовремя и правильно ликвидировать их, соблюдая все законодательные требования.
Зачастую российские бизнесмены, стремясь защитить свои сбережения и минимизировать налоговые выплаты в страну, где они живут, вложили свой капитал в зарубежные активы. Такой подход позволял легко перевозить прибыль за пределы страны-источника, используя офшорные юрисдикции. Роскошные страны, такие как Швейцария, Кипр, Великобритания, Монако и Сингапур, являлись наиболее популярными для вложений.
Контролируемые иностранные компании (КИК) – это одна из форм зарубежных активов. Владеть иностранными активами через КИК предоставляет гибкий способ управления с минимальными налоговыми рисками. Владельцы КИК могут легко продавать активы, используя продажу акций компании-владельца. К тому же, этот подход даёт возможность заниматься международной торговлей и строительством недвижимости, не соблюдая валютные ограничения, установленные российскими законами.
В соответствии с определением, изложенным в Налоговом кодексе РФ, контролируемая иностранная компания – это организация или иностранная структура без образования юридического лица, которая не имеет налогового резидентства в России, а юридическое лицо РФ выступает контролирующим лицом (см. пункты 1 и 2 и подпункты 1 и 2 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ). Таким образом, хотя компания зарегистрирована за рубежом или даже ведет там деятельность, ее владельцы – физические лица, имеющие российское гражданство или российские юридические лица, которые несут ответственность перед государством. Действия КИК сегодня регулируются главой 3.4 Налогового кодекса РФ.
В зарубежной практике существуют законы, принятые с целью предотвращения создания офшорных компаний в качестве средства для сокрытия доходов, полученных от КИК. Согласно закону, прибыль КИК приравнивается к доходу контролирующего лица где бы не находилась компания и как бы не выплачивалась прибыль. Это сделано, чтобы обезопасить интересы предпринимателей, проживающих в странах с высокими налогами.
Для тех, кто стремится сокрыть доходы, полученные от КИК, сложившаяся ситуация становится еще более сложной. Россия и другие страны, участвующие в Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, которая была ратифицирована Федеральным законом от 4 ноября 2014 года № 325-ФЗ, консультируются между собой и успевают обменяться информацией о финансовых счетах уже несколько лет. С 2019 года страны начали обмениваться отчетами о международных компаниях. Контроль усилился, а тайное владение КИК, счетами и другими зарубежными активами в целом стало невыгодно и нерентабельно, а иногда и невозможным.
Согласно законодательству России, контролирующие лица обязаны уведомлять налоговые органы о своем участи в КИК не позднее, чем через 3 месяца после получения доли участия. Кроме того, контролирующие лица должны регулярно уведомлять о КИК. Сроки подачи уведомлений установлены в пункте 2 статьи 25.14 НК РФ: не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход. Нарушение этих требований грозит штрафом в размере 100 000 рублей. Если же контролирующее лицо пытается уклониться от уплаты налога с дохода КИК или признал недостоверную информацию, то будет оштрафовано на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей. Если налоговые уклонения ведутся в большом масштабе, то грозит уголовное наказание в виде лишения свободы на три года (статья 198 УК РФ).
Решение проблемы деофшоризации в России активно обсуждалось на протяжении нескольких лет. В 2015 году вступил в силу Федеральный закон от 8 июня №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках».
Этот закон установил процедуру первой амнистии капиталов, которая заключалась в добровольном декларировании физическими лицами своих счетов и компаний за рубежом путем предоставления специальной декларации в налоговые органы. В случае ее подачи в установленные сроки с 1 июля по 31 декабря 2015 года, физические лица получали освобождение от ответственности по налоговым, административным и уголовным делам в отношении всех деяний, связанных с задекларированными иностранными активами и обязательствами.
19 февраля 2018 года в России был запущен второй этап амнистии капиталов, который был подкреплен целым пакетом законов:
- Федеральный закон № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- Федеральный закон № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»;
- Федеральный закон № 35-ФЗ «О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации».
В целом на втором этапе участники амнистии получили те же самые гарантии, что и в ходе первого этапа. Кроме того, дополнительно стало возможным декларировать не только те счета, которые были открыты до 1 января 2018 года, но и закрытые к этой дате.
Федеральный закон № 34-ФЗ также внес изменения в НК РФ и установил, что доходы, полученные при ликвидации контролируемых иностранных компаний (КИК), не облагаются НДФЛ при соблюдении определенных условий.
Для получения налоговых льгот необходимо было подать соответствующую декларацию и заявление об освобождении доходов от налогообложения, указав при этом характеристики полученных активов и их стоимость, подтвержденную соответствующими документами. Кроме того, необходимо было соблюсти срок ликвидации КИК и подачи декларации, который был установлен на 1 марта 2019 года.
Это уже не первая амнистия капиталов в России, но был дан еще один шанс для тех, кто не использовал возможности предыдущих этапов.
Вступившие в силу 29 мая 2019 года два закона, связанные с амнистией капиталов, открыли третий этап этого процесса. В рамках него КИК (контролируемые иностранные компании) могут избежать налогообложения, если соответствуют определенным условиям.
Первым условием является перенос компании в один из двух специальных административных районов в России, а именно на остров Октябрьский в Калининградской области или на остров Русский в Приморском крае. Таким образом, КИК получают статус "международной компании" в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (пункт 1.1 статьи 3 Закона № 140-ФЗ). Важно отметить, что такие международные компании не считаются резидентами по валютному законодательству России и, следовательно, не обязаны использовать банковские счета в России.
Вторым условием является необходимость инвестирования определенного объема средств в российскую экономику в течение полугода с момента регистрации международной компании. Минимальный размер инвестиции составляет 50 миллионов рублей (пункт 6 статьи 2 Закона № 290-ФЗ).
Стоит отметить, что на третьем этапе амнистии не были продлены безналоговая ликвидация КИК и нормы непризнания иностранной компании налоговым резидентом России при ее ликвидации к определенному сроку. Тем не менее, владельцы КИК могут получить разовую льготу по НДФЛ, если в 2018 году они были признаны налоговыми нерезидентами России, а в 2019 году сменили свой статус на резидента.
В современном мире быть тайным владельцем иностранных компаний и активов, скорее всего, невозможно. Россия получает регулярно сведения о зарубежных счетах своих резидентов, поэтому соблюдение законодательства является наиболее выгодным и безопасным вариантом.
Однако, соблюдение быстро меняющихся требований и установленных условий требует хорошего знания законодательства. Часто потребуется помощь профессиональных юристов для полного соответствия КИК установленным условиям.
Помощь в ликвидации зарубежных активов: опыт экспертов компании «КСК Групп»
Консалтинговая компания «КСК Групп» считается одной из авторитетных на российском рынке услуг международного налогового права и финансов. Мы поговорили с экспертом компании Денисом Юрьевичем Ладыгиным о том, как специалисты помогают своим клиентам сделать «безболезненную» деоффшоризацию и ликвидировать зарубежные активы, избегая негативных налоговых последствий.
В современном «прозрачном» бизнесе скрытые компании могут стать проблемой для своих владельцев. Чтобы избежать суровой ответственности, владельцам приходится приводить свои компании в соответствие с законодательством страны, где находится организация. Требования законодательства в некоторых странах бывают еще более жесткими, чем в России. Если владелец компании хочет ликвидировать ее без негативных налоговых последствий, ему стоит обратиться к специалистам в области международного налогового права и финансов.
На сегодняшний день ликвидация зарубежных активов и редомицилирование КИК являются одной из наиболее востребованных услуг компании «КСК Групп». Компания предлагает несколько вариантов решения под ключ, каждый из которых будет детально описан и снабжен рекомендациями в соответствии со спецификой ситуации клиента. Экономический эффект от процедуры будет просчитан заранее, что позволит оценить риски и выгоды. Компания использует большой практический опыт в своей работе и знает постоянно меняющееся законодательство — на сегодняшний день у компании более 60 успешно реализованных кейсов.
Компания также предлагает услуги по декларированию КИК, включая оформление уведомлений о КИК и об участии в ней, готовку комплекта сопроводительных документов и, при необходимости, отчеты о движении средств по счетам, а также проводит диагностику зарубежных активов. Клиент получает профессионально подготовленный пакет документов для ФНС, что позволяет избежать штрафов.
Важно отметить, что КСК Групп предоставляет не только услуги по ликвидации зарубежных активов и редомицилированию КИК, но и широкий спектр услуг в других областях, таких как налогообложение, аудит, юридическое сопровождение и т.д. Специалисты компании получили высокую оценку своих знаний и опыта в области налогового права и были признаны лучшими юристами по налоговому праву согласно рейтингу портала Best Lawyers.
Фото: freepik.com